Hoy
presentamos el cálculo y tratamiento contable de los dividendos a cuenta del
resultado del ejercicio. La Ley de Sociedades de Capital se refiere a
esta figura en el artículo 277:
La
distribución entre los socios de cantidades a cuenta de dividendos sólo podrá
acordarse por la junta general o por los administradores bajo las siguientes
condiciones:
a) Los administradores formularán un estado
contable en el que se ponga de manifiesto que existe liquidez suficiente para
la distribución. Dicho estado se incluirá posteriormente en la memoria.
b) La cantidad a distribuir no podrá exceder de
la cuantía de los resultados obtenidos desde el fin del último ejercicio,
deducidas las pérdidas procedentes de ejercicios anteriores y las cantidades
con las que deban dotarse las reservas obligatorias por ley o por disposición
estatutaria, así como la estimación del impuesto a pagar sobre dichos resultados
A
continuación se plantea un caso en el que se explica el contenido del artículo:
Los administradores de ORANCILLO SA,
dada la buena evolución de la sociedad en el año 20X20 desean distribuir un
dividendo a cuenta del resultado del ejercicio en el mes de octubre. En el
balance de situación que se ha realizado con fecha 30 de septiembre aparecen,
entre otras, las siguientes cuentas:
|
Activo |
Importe |
Patrimonio neto y pasivo |
Importe |
|
Tesorería |
25.000 |
Capital social Reserva legal Resultados negativos de ejercicios
anteriores (*) Resultado antes de impuestos …… |
100.000 5.000 -10.000
30.000 |
(*)
Este importe coincide con las bases imponible negativas no compensadas en el
impuesto sobre sociedades.
SE
PIDE
Indique la
cuantía máxima del dividendo a cuenta posible, así como su pago con una
retención del 19%. Tipo de gravamen a considerar en el impuesto sobre
sociedades 25% y se sabe que hay un gasto no deducible de 1.000 um así como que
no hay deducciones sobre la cuota
SOLUCIÓN
Según los datos aportados por la
sociedad
|
Resultado antes de impuestos Menos perdidas de ejercicios
anteriores |
30.000 -10.000 |
|
Total Menos
estimación del impuesto sobre sociedades (1) |
20.000 -5.250 |
|
Resultado
después de impuesto estimado Dotación
a la reserva legal |
14.750 -1.475 |
|
Importe
del dividendo a cuenta |
13.275 |
(1)
La
estimación del gasto del impuesto sobre sociedades es la siguiente:
|
Beneficio antes de impuestos +/- Ajustes Gasto no deducible |
30.000
+1.000 |
|
Base
imponible previa estimada Bases
imponibles negativas Base
imponible estimada Tipo
de gravamen Cuota
íntegra estimada Deducciones Cuota
líquida estimada |
31.000 -10.000 21.000 25% 5.250 0 5.250 |
El asiento por el reconocimiento del
dividendo es el siguiente:
|
Cuenta |
Denominación
cuenta |
Debe |
Haber |
|
557 526 |
Dividendo activo a cuenta Dividendo activo a pagar |
13.275 |
13.275 |
Y por el pago:
|
Cuenta |
Denominación
cuenta |
Debe |
Haber |
|
526 4751 572 |
Dividendo activo a pagar Hacienda Pública, acreedora por
retenciones practicadas Bancos /c vista |
13.275 |
2.522,25 10.752,75 |
Comentarios
Publicar un comentario